Informes Especiales

Informes Especiales

La NIA prácticamente establece las normas y proporcionar los lineamientos con los compromisos de Auditoria con propósito especial incluyendo:

Estados financieros preparados con una base integral distinta de Normas Internacionales de Contabilidad

Cuentas específicas, elementos, dictámenes de un componente de los estados Financieros.

Se debe de tener en cuenta que El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de Auditoria obtenida durante el trabajo de campo de Auditoria con propósito especial, así como la base para una conclusión y expresión de opinión para el dictamen que se emitirá.

Definición de Informes Especiales

Es un informe emitido en conexión con la auditoría independiente de información financiera distinto del dictamen de un auditor sobre los estados financieros Los cuales surgen de trabajos específicos de auditoría

Criterios: 

Estados financieros elaborados de conformidad a una, distinta a las normas internacionales

Elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero.

El cumplimiento de ciertos aspectos de convenios contractuales 

NIA 800

(NIA) 800 - Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un marco de Información Financiera con Fines Específicos

Presenta las consideraciones especiales para auditorias de un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial.

OBJETIVO

Tendra en cuenta las consideraciones especiales en una auditoria de estados financieros preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial.

Para la aceptar el trabajo el auditor debe tener en cuenta un  propósito para el que están preparados los estados financieros, usuarios previstos y las medidas tomadas por la administración para determinar que el marco de referencia de propósito especial está acorde a las circunstancias.

Consideraciones al planear y realizar la auditoria: Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de estados financieros de acuerdo a un  marco de referencia de propósito especial, determinara si la aplicación de las normas internacionales requieren consideraciones especiales de acuerdo a las circunstancias en que se desarrolla el trabajo.

Consideraciones del dictamen

Para la formación de su opinión y dictaminar sobre los estados financieros, el auditor debe tener en cuenta la norma internacional de auditoria 700, la cual establece que el auditor debe evaluar si los estados financieros describen apropiadamente el marco de referencia de información financiera aplicable, y en el caso de los estados preparados de acuerdo con las disposiciones de un contrato, deben incluirse las interpretaciones importantes del mismo. De la misma manera el marco de referencia establece la forma y contenido del dictamen del auditor, el cual debe presentar el propósito de la preparación de los estados financieros y referenciar los usuarios previstos, responsabilidad de la administración, y un párrafo de énfasis exponiendo a los usuarios que los estados financieros estas preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial.

Opinión

En nuestra opinión los estados financieros de la Compañía ABC, para el ejercicio que termino el 3 de diciembre de 20X están preparados, respecto a todo lo importante, de acuerdo con las disposiciones de información financiera de la sección Z del contrato.”

Base de Contabilidad y restricción de la distribución y el uso

Sin modificar nuestra opinión, llamamos la atención a la nota X en los estados financieros, que describe la base de contabilidad. Los estados financieros están presentados para ayudar a la Compañía ABC a que cumpla con las disposiciones de información financiera del contrato antes mencionado…”

AUDITORIA FORENSE

La Auditoria forense se encarga de investigar, analizar, evaluar, interpretar y con base a ello testificar acerca de la información financiera en la cual se presume un presunto delito.

Permite reunir información contable financiera, legal e impositiva ante las autoridades contra quienes cometan el delito económico.

Objetivo:

Luchar contra la corrupción, fraude e impunidad, disuadir las prácticas deshonestas promoviendo la responsabilidad y transparencia promoviendo una credibilidad en los funcionarios.

Dentro de los fraudes más divulgados se encuentran:

·         Simulaciones contables

·         Falso endeudamiento

·         Lavado de dinero por medio de contratos ficticios

·         Pasivos ocultos y subvaluación o sobrevaluación de bienes.

Características:

1.     Los auditores deben tener un amplio conocimiento en materia de contabilidad, auditoria, leyes, técnicas de investigación y vasta experiencia profesional.

2.     El dictamen debe basarse en la evidencia obtenida en el trabajo de campo cumpliendo con las NIAS, para su presentación

3.     Prohibido mantener relación o contacto con los directivos o personal de la firma bajo investigación.

Metodología e investigación de la auditoria forense

Definición y reconocimiento.

Recopilación de evidencias.

Evaluación de la evidencia.

Elaboración del informe final con los hallazgos.

Evaluación del riesgo forense.

Detección de fraude.

Evaluación del Sistema de Control Interno

NIA 720

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

NÌA 720

La NIA 720: trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a la información incluida en documentos que contienen Estados financieros auditados y el informe de auditoría.

La opinión del auditor no cubre la otra información y el mismo no tiene la responsabilidad especifica si la otra información se presenta de forma correcta o no.

Objetivo:

El objetivo del auditor es responder adecuadamente, cuando los documentos que contienen los estados financieros y el informe incluye otra información disminuya la calidad y credibilidad en los Estados financieros y del informe de auditoría.

Definiciones:

Otra información: información financiera y no financiera (distinta de los estados financieros y del informe de auditoria correspondiente) incluida por las disposiciones legales o reglamentarias

Incongruencia: Contradiciòn entre la informaciòn contendidas en los en los estados financieros auditados y otra informaciòn.

Incorrección en la información de un hecho: Otras cuestiones no relacionadas con cuestiones que aparecen en los estados financieros auditados, que este incorrectamente presentada o expresada.

El auditor examinara lo necesario con los responsable o responsables del gobierno de la entidad para poder obtener la otra información antes de la fecha del informe de auditoria o examinarla tan pronto como sea posible

Si fuere necesario la modificación de los EE.FF. auditados y la dirección se rehúsa a hacerlo, el auditor expresara una opinión modificada, comunicara a los responsables del gobierno corporativo a menos que ellos participen en la dirección de la entidad:

       Incluirá un párrafo de otras cuestiones que incluya la incongruencia material

       Retendrá el informe de auditoria

       Renunciara si las disposiciones legales o reglamentarias se lo permiten.           

NIA 800

NIA 800 

Consideraciones especiales, Auditorias de Estados Financieros preparados de conformidad con un Marco de Información con Fines Específicos.

 

Esta NIA trata de las consideraciones especiales aplicables en una auditoria de un solo estado financiero, o de un elemento o partida específica de un estado financiero. Así mismo, de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA. Dentro de los objetivos del auditor al aplicar esta NIA en una auditoría de estados financieros preparados de conformidad con las consideraciones especiales que son aplicables con respecto a:

1. La aceptación del encargo,
2. La planificación y la realización
3. La formación de una opinión y el informe sobre los estados financieros.

Algunos conceptos: Estados financieros con fines específicos: estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.  Marco de información con fines específicos: un marco de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos. El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: La finalidad para la cual se han preparado los estados financieros y Los usuarios a quienes se destina el informe. Por último, el informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos incluirá un párrafo de énfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoría de que los estados financieros se han preparado de conformidad con un marco de información con fines específicos y de que, en consecuencia, pueden no ser adecuados para otros fines. 

NIA 701

NIA 701

Las cuestiones claves o reglamentarias ia NIA 705 Prohibe al auditor revelar cuestiones claves de la auditoria cuando el deniege (abstener) salvo lo requieran las cuestiones claves o reglamentarias.

Cuando hablamos de que son cuestiones claves en una auditoria podemos definirlo como aquellas cuestiones que a juicio del auditor han sido de mayor significatividad en los Estados financieros del periodo actual dichas cuestiones se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno.

Determinación de las cuestiones claves

1. El auditor determinara aquellas cuesiones que hayan tenido mayor significatividad en la auditoria tomando en cuenta:
2. Las áreas de mayor riesgo valorado
3. E l juicio significativo del auditor en relación con las áreas que han requerido un juicio significativo incluyendo estimaciones contables
4. El efecto de la auditoria de hechos o transacciones significativas que han tenido lugar durante el periodo.

El auditor describirá las cuestiones claves de la auditoria utilizando un titulo de CUESTIONES CLAVES en una sección separada de las cuestiones claves no se emite una opinión por separado sobre dichas cuestiones en el informe de auditoria.

Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una opinión modificada  El auditor no comunicará una cuestión en la sección ”Cuestiones clave de la auditoría” de su informe cuando, como resultado de dicha cuestión, se requeriría que expresara una opinión modificada de conformidad con la NIA 705

Cuando relevamos una cuestión clavo debemos tomar en cuenta:

1. El motivo por la cual es considerada una cuestión clave de mayor significatividad
2. El modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría.

Circunstancias en las que una cuestión considerada cuestión clave de la auditoría no se comunica en el informe de auditoría

Las disposiciones legales o reglamentarias prohíban una revelación publica

en circunstancias extremadamente poco frecuentes, el auditor determine que la cuestión no se debería comunicar en el informe de auditoría porque cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo sobrepasarían los beneficios en el interés público.

Asi como la información de dichas cuestiones claves al gobierno corporativo de existir dichas cuestiones que a determinado

Documentación: El auditor incluirá en la documentación de auditoría: las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor y el fundamento del auditor para determinar si cada una de dichas cuestiones es o no una cuestión clave de la auditoría. En su caso, el fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en el informe de auditoría o que las únicas cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar son las cuestiones.